预付账款坏账准备如何计提 (3)
时间:2013-07-08 15:14 来源:未知 作者:admin 点击:次
2012年6月30日计提坏账准备 借：资产减值损失 600 贷：坏账准备 600 该企业2012年6月30日年“应收账款——A公司”账面价值＝6000－6000×10％＝5400（万元）：“预付账款——C公司”账面价值＝500－500×20％＝400（万元）。 税法规定，应收款项只有发生实质性损失时才允许税前扣除，即税法上只允许扣除230万元。 “应收账款——A公司”计税基础＝6000－230＝5770（万元），账面价值小于计税基础，产生可抵扣的暂时性差异＝5770－5400＝370（万元）。 “预付账款——C公司”计税基础＝500万元，账面价值小于计税基础，产生可抵扣的暂时性差异＝500－400＝100（万元）。 应确认递延所得税资产＝（370＋100）×25％＝117.5（万元）。 借：所得税费用 125 递延所得税资产117.5 贷：应交税费——应交所得税 242.5 ［（500＋470）×25％］。 (责任编辑：京审) |