增值税一般纳税人简易计税业务会计处理详解 (3)
时间:2013-07-02 15:45 来源:未知 作者:admin 点击:次
借：相关科目 贷：主营业务收入等科目 应交税费——未交增值税。 如上例中，适用简易计税方法的销售商品混凝土业务，应当作如下会计分录： 借：应收账款——××客户318 贷：主营业务收入——商品混凝土300 应交税费——未交增值税18。 这样，上例中的销项税额只有136万元，而进项税额仍为153万元，因此按一般计税方法的应纳税额为0，留抵税额为17万元；按简易计税方法的应纳税额为18万元，与纳税申报表完全一致。 采用这种会计处理方法，当企业出现“期末留抵税额”时，就不会出现会计核算和纳税申报不一致的错误结果。 当然，如果企业选择一般计税方法，则上例中的销售商品混凝土业务，应当作如下会计分录： 借：应收账款——××客户318 贷：主营业务收入——商品混凝土271.79 应交税费——应交增值税（销项税额）46.21。 同时，用于商品混凝土的购进业务，作如下分录： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——××客户。 适用简易计税方法减半征收的会计处理 减半征收是简易计税方法的重要组成部分，因此在讨论简易计税方法的会计处理时，必须同时关注减半征收的税务处理。 目前，实务上对于减半征收有两种会计处理方法：一是按照简易计税征收率4%全额计提增值税，然后将减半的部分作为补贴收入；二是直接减半，按2%计提增值税。 相对来说，方法二简单直观，但是在填报纳税申报表附表一时，因为没有设计2%征收率这一栏，会出现不能对号入座的困难。而且直接减半计提后，主表第二十三行“应纳税额减征额”不再填写，不能完整体现税收优惠。笔者认为，方法一既能完整体现税收优惠，又不会出现纳税申报表的填报困难。会计分录如下： 1.计提时 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费——未交增值税。 2.减半征收 借：应交税费——未交增值税 贷：营业外收入——政府补助收入。 例如，武汉市某一般纳税人企业2013年1月销售一台设备，变价收入10.4万元。经查，该设备为2007年5月购置。那么应当作如下相关涉税会计分录： (责任编辑：京审) |