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项目
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完工年度填报总结
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1
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一、按照实际利润额预缴
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2
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营业收入
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直接取数。该行取数于季度财务报表中营业收入。
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3
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营业成本
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直接取数。该行取数于季度财务报表中营业成本。
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4
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利润总额
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分析填报。如本季度结转收入，则该行填报“会计利润总额+未完工年度调减的销售未完工开发产品缴纳的营业税金及附加、土地增值税”。其中“利润总额”取数于季度财务报表中“利润总额”；“未完工年度销售未完工开发产品缴纳的营业税金及附加、土地增值税”取数于上年汇缴申报表中预缴税金的调减数，以北京为例，取数于未完工年度附表三《纳税调整项目明细表》第19行“其他”栏第4列“调减金额”中调整的预缴税金。
备注：在完工年度，地产企业预售房款满足会计收入确认条件，预缴的营业税金及附加、土地增值税均计入营业税金及附加科目，在会计损益中体现。由于未完工年度该预缴税金已经扣除，因此，完工年度，需将曾经调减的转回，以避免重复扣除。如未完工年度，预交税金的扣除是在第5行调整，则转回也应在第5行进行。
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5
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加：特定业务计算的应纳税所得额
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分析填报。如本季度已完工，该行扣减“未完工年度调增处理的预计毛利额”。其中“未完工年度调增处理的预计毛利额”取数于未完工年度汇缴申报表附表三《纳税调整项目明细表》第52行“房地产企业预售收入计算的预计利润”第3列“调增金额”。
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6
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减：不征税收入
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地产行业基本不存在
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7
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免税收入
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如有股息红利，填报本季度“投资收益—股息红利”贷方发生额。
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8
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弥补以前年度亏损
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分析填报。该行填报“以前年度未弥补亏损数—本年季度预缴时已累计补亏额”，“以前年度未弥补亏损数”取数于上一年汇缴申报表附表四《企业所得税弥补亏损明细表》第七行。
备注：如为第一季度，上年汇缴申报尚未进行，实务中一般填报上年会计亏损额。
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9
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实际利润额(4行+5行-6行-7行-8行)
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计算填报。
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10
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税率(25%)
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25%
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11
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应纳所得税额
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计算填报。第11行=第9行×第10行，且第11行≥0。
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12
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减：减免所得税额
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地产行业基本不存在。
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13
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减：实际已预缴所得税额
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直接取数。取数于上期季度申报表第15行第2列，即累计预缴所得税额。
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14
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减：特定业务预缴(征)所得税额
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地产行业不填报
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15
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应补(退)所得税额(11行-12行-13行-14行)
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计算填报。第15行=11行-12行-13行-14行，且第15行≤0时，填0，“本期金额”列不填。
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16
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减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额
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分析填报。取数于上年汇缴申报表主表第40行（负数）并且未办理退税金额—预缴申报累计已经扣减金额。
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17
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本期实际应补(退)所得税额
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计算填报。第17行=15行-16行，且第17行≤0时，填0，“本期金额”列不填。
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