2010年度朝阳企业所得税汇算清缴辅导资料(4)
时间:2011-01-26 16:41 来源:未知 作者:admin 点击:次
（五）本年度实现销售（营业）收入在3000万元(含)以上的纳税人，附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告。 七、资产损失纳税人须知： （一）申请时间 1.需审批扣除的资产损失：纳税人应在年度终了45日内，向主管税务机关报送相关资料。 2.自行申报扣除的资产损失：纳税人应在进行年度申报前，向主管税务机关说明有关情况。国税发[2009]88号文件第十条的规定“企业发生属于由企业自行计算扣除的资产损失，应按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备税务机关日常检查。” (二)审批扣除需报送的资料 1、书面申请； 2、企业资产损失申请表（请按填报说明进行填写）； 3、企业法人、企业负责人、企业财务负责人对申报的资产损失事项真实性承担法律责任的声明； 4、具有法定资质的中介机构（事务所）出具的鉴证报告； 5、其他应按国税发〔2009〕88号文件相关条款规定的资料。 （三）企业主管税务机关资产损失审批权限划分 1、以下各类资产损失单笔损失金额在2000万元（含）以上的，由所得税科直接受理、审批、主管局长终审；单笔损失金额在2000万元（不含）以下的，由税务所进行受理、审批并终审： （1）抵押资产损失； （2）金融企业坏账损失； （3）金融企业银行卡透支； （4）金融企业助学贷款； （5）股权投资损失； （6）股权转让损失； （7）委托贷款损失； （8）委托理财损失； （9）担保损失。 2、以下各类资产损失无论金额大小，均由税务所进行受理、审批并终审： （1）现金损失； （2）银行存款损失； （3）坏账损失（应收、预付）； （4）存货盘亏损失； （5）存货报废、毁损、变质损失； （6）存货被盗损失； （7）固定资产盘亏、丢失损失； （8）固定资产报废、毁损损失； （9）固定资产被盗损失； （10）在建工程停建、废弃、报废、拆除损失； （11）在建工程自然灾害、意外事故损失； （12）工程物资损失； （13）生物性资产盘亏损失； （14）生物性资产森林病虫害、疫情、死亡损失； （15）生物性资产被盗伐、被盗、丢失损失。 （四）特别提示 根据《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第6号）有关规定：企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。 (责任编辑：京审) |