预计负债的三种日后调整情形(2)
时间:2010-01-18 09:42 来源:京审会计事务所 作者:李老师 点击:次
在资产负债表日，衡山公司已经确定了因预计负债而产生的可抵扣暂时|生差异，现在差异已经消失，故应转回原已确认的因差异产生的递延所得税资产。 借：以前年度损益调整(调“所得税费用”) 20(80x25％) 贷：递延所得税资产 20 同时，税注期定：由于预计负债发生的损失不允许在税前扣除，实际发生当期可在税前扣除。 (1)假设该公司2008年所得税汇算清缴在2009年3月31日完成，则该调整业务发生在所得税汇算清缴之前，所以要调整应交所得税。 借：应交税费—应交所得税 20(80×25%) 贷：以前年度损益调整(调“所得税费用”) 20 (2)假设该公司2008年所得税汇算清缴在2009年3月10日完成，则该调整业务发生在所得税汇算清缴之后，所以要调整遍自延所得税资产，因为08年多交了所得税，可以留存以后年度抵扣。 借：递延所得税资产 20(80×25％) 贷：以前年度损益调整(调“所得税费用”) 20 结案金额小予预计负债金额 09年3月20日法院判决衡山公司应赔偿象山公司60万元。 实际结案金额小于预计负债金额．应减少负债 借：预计负债 80 货：其他应付款 60 以前年度损益调整(调“营业外支出”) 20 借：其他应付款 60 贷：银行存款 60 调整所得税 在资产负债表日，衡山公司已经确定了因预计负债而产生的可抵扣暂时性差异，现在差异已经消失，故应转回原已确认的因差异产生的递延所得税资产。 借：以前年度损益调整(调“所得税费用”) 20(80x25％) 贷：递延所得税资产 20 同时，税法规定：由于确认预计负债发生的损失不允许在税前扣除，实际发生当期可在税前扣除。 (1)假设该公司2008年所得税汇算清缴在2009年3月31日完成。则该调整业务发生在所得税汇算清缴之前，所以要调整应交所得税。 借：应交税费一应交所得税 15(60×25％) 贷：以前年度损益调整(调“所得税费用”) 15 (2)假设该公司2008年所得税汇算清缴在2009年3月10日完成，则该调整业务发生在所得税汇算清缴之后，所以要调整递延所得税资产，因为08多交了所得税，可以留存以后年度抵扣。 借：递延所得税资产15 (60x25％) 贷：以前年度损益调整(调“所得税费用”) 15 转入未分配利润 借：以前年度损益调整 15 贷：利润分配一未分配利润 15 4．调整盈余公积 借：利润分配—未分配利润 1.5 贷：盈余公积 1．5(15x 10％) (责任编辑：京审) |