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工会账务会计处理技巧方法

2015-01-12 14:48

 工会这东西,中国有,外国也多的是,有企业的地方就有工人,有工人的地方就会有工会。工会是职工自愿结合的工人阶级的群众组织,维护职工合法权益是工会的基本职责。工会法规定,在中国境内的企事业单位里面的劳动者,都有依法组织和参加工会的权利。下面谈谈工会的简单的账务:

      1.工会表主要有2个,资产负债表和收入支出表。工会会计核算使用的是收付实现制,而并非是权责发生制。

资产负债表科目与收入支出表科目的关系

资产负债表:静态会计要素:反映特定时点的财务状况,平时及年末一般有余额。

收入支出表:动态会计要素:反映一定期间的财务状况,年末结转后无余额。连接2个表的是—结余。

(一)收入业务的会计处理

 

收入的含义:指工会开展业务活动所取得的非偿还性资金。

 

来源:(1)工会会员缴纳的会费;

(2)建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费;

(3)工会所属的企业、事业单位上缴的收入;

(4)人民政府的补助;

(5)其他收入。

1.会费收入:工会会员缴纳的,按工资收入的0.5%缴纳。

账务处理:收到时

     借:库存现金或银行存款

 

 

          贷:会费收入

期末结转

     借:会费收入

          贷:结余

 

2.拨缴经费收入:自己单位公司户拨缴,下级工会上缴,上级工会转拨的。合肥市拨缴比例:2%*60%。拨缴凭证:工会经费拨缴款专用收据

 

账务处理:收到款项时. 

借:银行存款

   贷:拨缴经费收入

          期末结转

     借:拨缴经费收入

       贷:结余

3.上级补助收入:本级工会收到上级工会补助的款项。

账务处理:收到补助

借:银行存款、应收上级经费——应收上级补助

        贷:上级补助收入

年末清算时,存在上级应付未付补助款项的:

借:应收上级经费——应收上级补助

        贷:上级补助收入

年末结转时:

借:上级补助收入

           贷:结余

4.政府补助收入:政府给工会的补助款项。

账务处理:收到补助时:

借:银行存款等'

 

        贷:政府补助收入

期末结转时:

借:政府补助收入

         贷:结余

本科目期末结转后无余额。

5.事业收入:独立核算的工会附属事业单位上缴的收入.

账务处理:收到相关收入时:

借:银行存款等 

       贷:事业收入

期末结转时:

借:事业收入

       贷:结余

本科目期末结转后无余额。

6.投资收益:工会对外投资发生的损益

账务处理:收到投资收益时:

借:银行存款

        贷:投资收益

投资收回时:

按照实际收到的价款,借记“银行存款”科目,按照本科目的账面价值,贷记“投资”科目,按照其差额,贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目,贷记“结余”科目。

本科目期末结转后无余额。

7.其他收入:资产盘盈,固定资产处置净收入,接受捐赠收入,银行存款利息收入等

账务处理:取得银行存款利息收入

借:银行存款

        贷:其他收入  

期末结转:

借:其他收入

        贷:结余

本科目期末结转后无余额。

(二)支出业务的会计处理

 

支出的含义:支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。

1.    职工活动支出:

①.职工教育费:核算工会开展职工教育活动的各项支出。

②.文体活动费:核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。

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