未分配利润——年初【子公司年初未分配利润】
贷：提取盈余公积【子公司当年提取的盈余公积】
对所有者（或股东）的分配【子公司当年宣告股利】
未分配利润——年末【子公司】
（3）内部应收账款与应付账款的抵销
①初次编制合并财务报表时的抵销处理
借：应付账款
贷：应收账款
借：应收账款——坏账准备
贷：资产减值损失
②连续编制合并财务报表时的抵销处理。
借：应收账款——坏账准备
贷：未分配利润——年初
借：应付账款
贷：应收账款
借：应收账款——坏账准备
贷：资产减值损失或：
借：资产减值损失
贷：应收账款——坏账准备
应收票据与应付票据、预付账款与预收账款等的抵销，比照上述方法处理。
对于其他内部债权债务项目的抵销，应当比照应收账款与应付账款的相关规定处理。
（4）应付债券与持有至到期投资等金融资产的抵销。
借：应付债券【期末摊余成本】财务费用（借方差额）
贷：持有至到期投资【期末摊余成本】投资收益（贷方差额）
借：投资收益【期末摊余成本*实际利率】
贷：财务费用
借：应付利息【面值*票面利率】
贷：应收利息
（5）存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销。
①当期内部购进商品的抵销处理。
借：营业收入
贷：营业成本
借：营业成本
贷：存货
借：存货——存货跌价准备
贷：资产减值损失
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
②连续编制合并财务报表时的抵销处理。
借：未分配利润——年初
贷：营业成本
借：营业收入
贷：营业成本
借：营业成本
贷：存货
借：存货——存货跌价准备
贷：未分配利润——年初
借：存货——存货跌价准备
